L'effetto delle direttive in materia di imposte dirette sull'interpretazione e l'applicazione dei trattati fiscali

Titolo originale:

The Effect of Directives Within the Area of Direct Taxation on the Interpretation and Application of Tax Treaties

Contenuto del libro:

Riconoscendo la notevole attenzione che negli ultimi anni è stata dedicata all'effetto delle direttive UE sui trattati fiscali, questo importante libro per la prima volta affronta, in una prospettiva combinata di diritto internazionale pubblico e di diritto dell'Unione europea, alcune direttive - principalmente la direttiva sulle società madri e figlie, la direttiva sulle fusioni, la direttiva sugli interessi e i canoni e le direttive contro l'elusione fiscale - e la loro interazione con i trattati fiscali conclusi dagli Stati membri dell'UE. In questo settore dell'imposizione diretta internazionale, l'autore esamina in modo approfondito l'effetto dei trattati fiscali sull'interpretazione e sull'applicazione delle direttive.

Nel chiarire in che modo le direttive possono influenzare o possono influenzare i trattati fiscali, il libro fornisce analisi dettagliate di aspetti quali:

⬤ lo status delle direttive ai sensi del diritto pubblico internazionale, comprese le disposizioni pertinenti della Convenzione di Vienna sul diritto dei trattati e del Modello di trattato fiscale dell'OCSE;

⬤ se la legislazione nazionale volta ad attuare una direttiva può essere in grado di scavalcare un trattato fiscale o può essere scavalcata da tale trattato fiscale;

⬤ se le regole di conflitto della lex posterior e della lex specialis del diritto internazionale pubblico siano applicabili ai conflitti tra direttive e trattati fiscali;

⬤ il ruolo delle direttive ai sensi delle disposizioni interpretative della Convenzione di Vienna sul diritto dei trattati, del Modello di trattato fiscale dell'OCSE e della Convenzione multilaterale per l'attuazione di misure relative ai trattati fiscali volte a prevenire l'erosione della base imponibile e il trasferimento dei profitti;

⬤ base giuridica e applicazione del dovere di interpretazione coerente ai trattati fiscali; e.

⬤ la portata del primato delle direttive rispetto ai trattati fiscali.

Il libro offre raccomandazioni perspicaci e ben informate volte ad allineare l'effetto "consentito" ai sensi del diritto internazionale pubblico e l'effetto "richiesto" ai sensi del diritto dell'Unione europea delle direttive sui trattati fiscali, al fine di garantire che le direttive incidano sui trattati fiscali in modo tale che i trattati fiscali non possano impedire il raggiungimento del risultato di una direttiva. L'analisi si basa principalmente su dottrine giuridiche, letteratura e giurisprudenza della CGUE, della CIG e dei tribunali arbitrali.

Come guida altamente informativa e strettamente argomentata, che offre prospettive chiare per risolvere qualsiasi conflitto che possa sorgere tra una direttiva e un trattato fiscale, questo libro sarà di inestimabile valore per i professionisti e i consulenti fiscali, i giudici, i responsabili politici, le autorità fiscali e gli accademici il cui lavoro riguarda i trattati fiscali conclusi dagli Stati membri dell'UE.